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Acconto IVA di dicembre: modalità di calcolo e di versamento

Acconto IVA

Acconto IVA di dicembre: modalità di calcolo e di versamento.

I soggetti passivi IVA, che non adottano regimi particolari, quali ad esempio il regime forfettario, sono tenuti al diversi adempimenti annuali in materia di IVA. Tra tali adempimenti rientra il calcolo dell’acconto IVA relativo all’ultimo mese dell’anno, nel caso in cui il contribuente liquidi l’IVA mensilmente, o all’ultimo trimestre dell’anno, nel caso in cui il contribuente versi l’IVA trimestralmente. L’acconto è da versarsi entro il 27 dicembre.

Normativa di riferimento per il calcolo dell’acconto IVA.

L’obbligo di calcolo e versamento dell’acconto annuale IVA è stato introdotto dalla legge finanziaria del 1991In particolare l’articolo 6 della LF 1991, prevede che i soggetti sottoposti all’obbligo di liquidazione periodica IVA, devono versare entro il 27 dicembre l’IVA relativa all’ultimo mese, o all’ultimo trimestre dell’anno.

Modalità di calcolo dell’acconto IVA.

L’acconto Iva può essere calcolato scegliendo uno dei seguenti metodi:

  • storico
  • previsionale
  • analitico.

Metodo storico

Applicando il metodo storico, l’acconto Iva è pari all’88% del versamento effettuato, o che avrebbe dovuto essere effettuato, per il mese o trimestre dell’anno precedente, al lordo dell’acconto dovuto per l’anno precedente.

La base di calcolo, su cui applicare l’88%, è pari al debito d’imposta risultante:

  • per i contribuenti mensili dalla liquidazione periodica relativa al mese di dicembre dell’anno precedente.
  • per i contribuenti trimestrali ordinari dalla dichiarazione annuale Iva.
  • per i contribuenti trimestrali “speciali” (autotrasportatori, distributori di carburante, imprese di somministrazione acqua, gas, energia elettrica, ecc..) alla liquidazione periodica del quarto trimestre dell’anno precedente.

Metodo previsionale

Con il metodo previsionale l’acconto si calcola sulla base di una stima delle operazioni che si ritiene di effettuare fino al 31 dicembre.

Con questo metodo, l’acconto è pari all’88% dell’Iva che si prevede di dover versare

  • per il mese di dicembre, se si tratta di contribuenti mensili.
  • In sede di dichiarazione annuale Iva, se si tratta di contribuenti trimestrali ordinari.
  • Per il quarto trimestre, per i contribuenti trimestrali “speciali”.

Per rendere omogenei il dato storico con quello previsionale, occorre considerare il dato previsionale al netto dell’eventuale eccedenza detraibile riportata dal mese o dal trimestre precedente.

Metodo analitico

Il calcolo con il metodo analitico sulla base di operazioni effettuate fino al 20 dicembre. In particolare, l’acconto è pari al 100% dell’importo risultante da un’apposita liquidazione che tiene conto dell’Iva relativa alle seguenti operazioni:

  • Sono state annotate nel registro delle fatture emesse (o dei corrispettivi) dal 1° dicembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o dal 1° ottobre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali).
  • Operazioni effettuate, ma non ancora registrate o fatturate, dal 1° novembre al 20 dicembre.
  • Sono state annotate nel registro delle fatture degli acquisti dal 1° dicembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o dal 1° ottobre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali).

Modalità di versamento dell’acconto IVA.

Il versamento dell’acconto deve essere effettuato utilizzando il modello F24 in modalità esclusivamente telematica.

E’ possibile compensare l’importo dovuto a titolo d’acconto con eventuali crediti di imposte o contributi di cui il contribuente abbia la disponibilità.

A differenza di quanto previsto per le liquidazioni periodiche, i contribuenti trimestrali ordinari non devono applicare la maggiorazione degli interessi dell’1%.

Per i contribuenti mensili l’acconto versato deve essere sottratto all’Iva da versare per il mese di dicembre. Per i contribuenti trimestrali deve essere sottratto in sede di dichiarazione annuale Iva. Per i contribuenti trimestrali speciali deve essere sottratto da quanto dovuto per la liquidazione del 4° trimestre.

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